ACE - Aiuto alla crescita economica

Autore: Dott.ssa M. Ferrazzi

  indice  

 estratto

Un ebook contenente:

• ambito soggettivo ed oggettivo;
• Valenza temporale e rendimento nozionale;
• riflessi su Unico;
• casi particolari;
• le risposte dell’esperto e numerosi esempi pratici;
• riferimenti normativi;
• obiettivi della norma.

Indice

Ambito soggettivo

• I soggetti beneficiari
• I soggetti esclusi
• Decorrenza

Ambito oggettivo: incremento patrimoniale

Variazioni in aumento

•   Conferimenti in denaro
•   Utili accantonati a riserva
•   Rinunce di crediti vantati dai soci
•   Ulteriori precisazioni

Variazioni in diminuzione

• Decorrenza della rilevazione degli incrementi e dei decrementi

Valenza temporale

• Esempio

Rendimento nozionale

Riflessi su Unico

Casi particolari

•   La tassazione consolidata ed il regime di trasparenza
•   Tassazione di gruppo
•   Ilregime di trasparenza fiscale
•   Le disposizioni antielusive
•   Acquisto di aziende
•   Acquisto di partecipazioni
•   Conferimenti in denaro
•   Incremento dei crediti di finanziamento

Conclusioni

Le risposte dell’esperto

• Che cosa è il rendimento nozionale?
• L’agevolazione vale anche ai fini Irap
• Come si determina la percentuale per il calcolo del rendimento nozionale?
• Qualora il reddito da detassare fosse superiore al reddito prima dell’agevolazione cosa succede?
• E’ stato fissato un numero massimo di esercizi entro il quale “riassorbire” l’eventuale eccedenza di reddito detassato?
• Dove deve essere esposta l’agevolazione nel modello Unico 2015 SC?
• E per la dichiarazione Unico Persone Fisiche e Società di Persone?
• In termini di risparmio fiscale a quanto ammonterà l’agevolazione?
• L’Ace rappresenta un effettivo risparmio per chi riduce il ricorso al credito da finanziamento esterno?
• L’agevolazione può avere riflessi positivi anche sul ricorso al credito bancario?
• Quali sono le riserve indisponibili che non rilevano ai fini dell’agevolazione?
• La deduzione è applicabile anche in caso di società di comodo?
• Rispetto dalla D.I.T. (Dual Income Tax) vi sono variazioni significative?
• Perché le Imprese individuali e le Società di Persone per aderire all’Ace devono obbligatoriamente adottare la contabilità ordinaria?
• Vi è qualche effetto negativo per il socio che decida di effettuare apporti nella propria azienda?
• Quale altra precauzione sarebbe utile adottare?
• Che cosa succederebbe se il socio o l’imprenditore non fosse in grado di dimostrare la fonte delle risorse “investite in azienda”?
• La rinuncia dei crediti da parte dei Soci rileva ai fini dell’agevolazione?
• Quale è la validità temporale dell’agevolazione?
• Che cosa si intende per conferimenti in denaro?
• Come rilevano le assegnazione di beni sociali ai soci?
• Le perdite di esercizio rilevano come decrementi?
• L’utile dell’Esercizio 2010 non distribuito rileva quale incremento?
• Da quale data rileva l’aumento di Capitale Sociale?
• L’agevolazione riduce effettivamente il ricorso al credito bancario?
• Quale è il meccanismo per la determinazione del reddito detassato per le imprese individuali e le società di persone?
• Il beneficio concreto sarà analogo a quello delle società di capitali?
• Nel caso intervengano operazioni straordinarie (trasformazione, scissione, fusione) quali sono gli effetti ai fini dell’Ace?
• L’agevolazione è applicabile anche ai soggetti sottoposti a fallimento o procedure concorsuali?
• Nel caso di esercizi non corrispondenti con l’anno solare a decorrere da quando si applica l’agevolazione?
• Quale è il capitale proprio di riferimento da confrontare con le annualità successive?
• I finanziamenti da soci rilevano ai fini dell’Ace?

Esempi pratici

• Esempio n. 1 - Utile destinato a riserva
• Esempio n. 2 - Utile destinato a riserva
• Esempio n. 3 - Presenza di perdite che riducono il Patrimonio Netto
• Esempio n. 4 - Presenza di perdite che azzerano il Patrimonio Netto
• Esempio n. 5 – Presenza di perdite che riducono il Patrimonio Netto
• Esempio n. 6 – Compilazione in Unico 2015 SC per il periodo di imposta 2014

Normativa e prassi

Art. 1 D. L. 201/2011 come modificato dall’art. 19 del D.L. n. 91/2014 Aiuto alla crescita economica