Le perdite su crediti e la svalutazione dei crediti: aspetti civilistici, contabili e fiscali

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Il codice civile, i principi contabili ed il testo unico in materia di imposte sui redditi si occupano dei crediti e della loro valutazione, e delle condizioni alle quali si devono eliminare i crediti dal bilancio ed è consentito dedurre la relativa perdita.

I più recenti interventi del legislatore fiscale hanno ampliato i casi in cui si presume l'esistenza degli elementi certi e precisi richiesti dall'articolo 101, comma 5, del TUIR per la deduzione fiscale delle perdite su crediti, ed hanno precisato i termini della competenza fiscale delle perdite, semplificando non di poco la determinazione della base imponibile.

Questo non significa, però, che il tema sia diventato semplice, perché la disciplina dei crediti resta una delle più complicate ed ostiche del panorama tributario.

Nel corso parleremo tra l'altro della differenza tra perdita e svalutazione dei crediti, della svalutazione per masse, delle procedure concorsuali, del recupero dell'Iva attraverso l'emissione della nota di credito, delle principali sentenze della Corte di Cassazione e delle circolari dell'Agenzia delle entrate.

Argomenti:

• I crediti secondo la disciplina del codice civile e del tuir: svalutazioni e perdite
• Le perdite di natura valutativa e le perdite di natura realizzativa
• Gli elementi certi e precisi secondo l'art. 101 del tuir
• La competenza fiscale delle perdite su crediti
• Le perdite su crediti ed il recupero dell'Iva